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評論:環(huán)保“費”改“稅”未來應逐步提升稅率

近期,財政部、環(huán)保部、國家稅務總局三部門聯(lián)合下發(fā)通知,要求各地全面做好環(huán)境保護稅法實施準備工作,意味著環(huán)境保護稅征管準備工作全面啟動。

《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》于去年12月在第十二屆全國人大常務委員會第二十五次會議審議通過,將于2018年1月1日起正式實施。這是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設的單行稅法,從長遠來看,環(huán)保稅對于環(huán)境治理肯定有很大意義,不過未來需要逐步提升稅率。

環(huán)?!百M”改“稅”

環(huán)境保護稅法的總體思路是由“費”改“稅”,即按照“稅負平移”原則,實現(xiàn)排污費制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉移。環(huán)境保護稅法的出臺,意味著傳統(tǒng)的排污收費制度,在實施近39年之后將退出歷史舞臺。

排污收費制度是中國最早制定并實施的三項環(huán)境政策之一, 1979年《中華人民共和國環(huán)境保護法(試行)》正式確立了排污費制度,2003年國務院公布的《排污費征收使用管理條例》對排污費的征收、使用管理作了規(guī)定。排污費制度對于防治環(huán)境污染發(fā)揮了重要作用,但存在征收標準低、執(zhí)法剛性不足、行政干預等問題。

環(huán)境保護稅法在納稅人、征收對象等方面都與現(xiàn)行排污費制度相銜接。環(huán)保稅法明確規(guī)定納稅人為直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。環(huán)保稅的稅目根據(jù)現(xiàn)行排污收費項目來設置,包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲,計稅依據(jù)也沿用排污費計費辦法,按污染物排放量折合的污染當量數(shù)。環(huán)保稅的計稅標準是以現(xiàn)行排污費收費標準作為環(huán)保稅的稅額下限,同時增加了上限:大氣污染物稅額為每污染當量1.2-12元;水污染物稅額為每污染當量1.4-14元;固體廢物按不同種類,稅額為每噸5-1000元;噪聲按超標分貝數(shù),稅額為每月350-11200元。

在獎勵機制方面,環(huán)保稅在現(xiàn)行排污費制度的基礎上進行了改進?,F(xiàn)行排污費制度只有一檔減排稅收減免:納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準百分之五十的,減半征收環(huán)保稅。環(huán)保稅增設了一檔稅收減免:納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準百分之三十的,減按百分之七十五征收環(huán)保稅。

隨著收費與征稅兩套制度的轉換,直接涉及的稅務和環(huán)保兩部門如何做好協(xié)調是外界關注的焦點。在排污收費制度中,排污費由環(huán)保部門“自收自支”,而環(huán)保稅的征收部門改為稅務機關,環(huán)保部門則配合對污染物的監(jiān)測管理。環(huán)境保護稅法中規(guī)定環(huán)保部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。

“環(huán)境保護稅作為新稅種,以污染排放量為計稅依據(jù),專業(yè)性強、監(jiān)督檢測困難,缺少可借鑒的征管經(jīng)驗,傳統(tǒng)手段難以滿足征管需要?!倍悇湛偩重敭a(chǎn)和行為稅司有關負責人介紹,環(huán)境保護稅從征管準備到實施征收,都需要各地財政、環(huán)保、稅務部門密切合作,實現(xiàn)信息共享,加強征管互助。

此次三部門聯(lián)合下發(fā)的通知明確了環(huán)境保護稅開征前各地需做的各項準備工作,要求加強組織領導,建立地方人民政府領導下的多部門協(xié)作工作機制,形成各司其職、齊抓共管的良好局面,確保環(huán)境保護稅開征工作順利啟動、平穩(wěn)推進。

通知還要求各地落實稅法授權事項,確定本地區(qū)應稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額,以及應稅污染物排放量抽樣測算和核定征收方法。各級環(huán)保部門和稅務部門要及時交接檔案資料,實現(xiàn)稅務、環(huán)保部門涉稅信息數(shù)據(jù)交換共享;稅務部門要全面摸清本地區(qū)稅源情況,掌握稅源底數(shù),抓緊建立基礎稅源數(shù)據(jù)庫。

環(huán)保不能止于環(huán)保稅

環(huán)保稅法的出臺,顯示出我國政府希望更多運用對接市場機制的手段來解決環(huán)境問題的決心,也是一種制度機制上的創(chuàng)新。

財政部財政科學研究所原所長、華夏新供給經(jīng)濟學研究院首席經(jīng)濟學家賈康曾指出,《環(huán)境保護稅法》的出臺,在我國極大地提高了環(huán)境稅費的法律地位,比原來以行政規(guī)章支撐的排污費有著更高的法律效力等級,是以法律形式確定“污染者付費”的原則。而且由稅務部門而不僅是環(huán)保部門征收,會加大征收力度,提高環(huán)境稅收征收的規(guī)范性和透明度,更有利于按照機制設計意圖向排放企業(yè)釋放減排信號,促進綠色發(fā)展。

然而,賈康認為現(xiàn)在的環(huán)境保護稅法設計尚嫌保守,因為受種種主客觀條件限制,僅僅是總體平移了原排污費的負擔,改革力度還顯得不足。原排污費制度被“詬病”的原因之一就是征收標準偏低,甚至遠低于排放企業(yè)的污染治理成本,結果是排放企業(yè)寧愿繳納排污費也不愿意治理污染。

全國工商聯(lián)環(huán)境商會秘書長駱建華同樣認為,現(xiàn)在的環(huán)保稅法在征稅力度上與原來的排污費沒有太大區(qū)別,費改稅在短期內可能不會表現(xiàn)出明顯作用,“但是從長遠來看,環(huán)保稅對于環(huán)境治理肯定是有很大意義的。我認為未來應該逐步提升稅率,現(xiàn)在很多民營企業(yè)不愿意治污,提高環(huán)保稅率可以促進治理,但是又會提高企業(yè)成本,這是一個需要平衡的問題。”

E20研究院執(zhí)行院長、北京大學環(huán)境學院E20聯(lián)合研究院副院長薛濤表示,征收環(huán)保稅其實是一個將環(huán)境污染負外部性貨幣化的過程。經(jīng)濟生產(chǎn),尤其是工業(yè)生產(chǎn)中環(huán)境污染排放的負外部性,此前都只是一個與企業(yè)經(jīng)濟效益無關的外部現(xiàn)象,貨幣化將環(huán)境污染的外部成本轉化為企業(yè)的內部成本,以經(jīng)濟效益作為引導性調節(jié)手段,使得環(huán)境保護成為企業(yè)的自覺行為,長遠來看對于環(huán)保治理有很大意義。另外薛濤認為,環(huán)保稅的另一個作用是增加政府的稅收來源,“環(huán)保稅是一個很健康的稅收來源,不是給企業(yè)增加負擔,而是推動企業(yè)轉型,激勵企業(yè)減少排污,更加注重環(huán)境保護,這也是維持可持續(xù)發(fā)展的一種方式”。

薛濤認為,從長期來看,我國的環(huán)保事業(yè)除了環(huán)境保護稅法之外,還有多個方面需要繼續(xù)發(fā)展。首先是環(huán)境監(jiān)測,因為計稅的依據(jù)是相關主體的污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)。近年來,“監(jiān)測設備不運行、監(jiān)測數(shù)據(jù)造假”的行業(yè)亂象時有發(fā)生。如何全面監(jiān)測、提高檢測數(shù)據(jù)準確性,是環(huán)保稅法實施過程中需要解決的一個問題,也是環(huán)境治理事業(yè)的基礎。

其次是排污權交易,與環(huán)保稅相同,也是以市場為基礎的經(jīng)濟制度安排,將排污權從政府與企業(yè)的行政交易變成企業(yè)之間的市場經(jīng)濟交易。我國從2007年起試點排污權交易近十年,依然沒有落地。

最后是環(huán)保公共服務收費的發(fā)展,比如此前的垃圾處理收費。薛濤認為,一些環(huán)保相關公共服務的成本需要居民來承擔一部分,“本次環(huán)保稅法的納稅人只包括企業(yè),雖然我國最大的污染源是工業(yè)污染,排放者肯定是企業(yè),但環(huán)境污染是一個負外部性很大的東西,環(huán)境質量是全體公民的基本利益,居民也會產(chǎn)生一部分污染,污染者也應當付出一定成本。公共服務收費也有利于培養(yǎng)居民的環(huán)保意識。”